會計利潤：是根據會計準則的要求，采用一定的會計程序與方法確定的所得稅前利潤總額，其目的是向財務報告使用者提供關于企業(yè)經營成果的會計信息，為其決策提供相關、可靠的依據。

應納稅所得稅額：是根據所得稅稅法的要求，以一定期間應稅收入扣減準予扣除的項目后計算的應稅所得，其目的是為企業(yè)進行納稅申報和國家稅務機關對企業(yè)的經營所得提供依據。

利潤總額計算、應納稅所得額計算和應納稅額計算：

二、企業(yè)所得稅的計稅依據

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

或者：

應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

（一）不征稅收入

不征稅收入包括：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

（二）免稅收入

1.國債利息收入；

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所“有實際聯(lián)系”的股息、紅利等權益性投資收益。

（三）稅前扣除項目

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

1.成本：是指企業(yè)銷售商品（產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產（包括技術轉讓）的成本。

2.費用：是指企業(yè)在生產產品及提供勞務等過程中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已計入成本的有關費用除外。

3.稅金（特殊：增值稅）

4.損失

（1）損失的范圍——指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（2）按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

（3）企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

5.其他支出：是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)經營活動中發(fā)生的有關的、合理的支出，以及符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他支出。

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